После окончания договора лизинга и оплаты всех платежей, право собственности на предмет лизинга передается по выкупной цене.
Как ПЛ поставить на баланс после окончания договора лизинга?
Бухгалтерский учет
1. Предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя:
На дату перехода права собственности на выкупленный предмет лизинга примите его к учету в качестве собственного объекта ОС. Выкупная стоимость предмета лизинга (без учета НДС) формирует первоначальную стоимость этого объекта ОС (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").
На эту же дату спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).
2. Предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя:
На дату перехода права собственности на предмет лизинга переведите его в состав собственных ОС, сделав внутренние записи по субсчетам, открытым к счету 01 "Основные средства" (счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности") и к счету 02 "Амортизация основных средств" (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга):
Содержание операций
Дебет
Кредит
Первичный документ
Выкупленный предмет лизинга отражен в составе собственных ОС
01-собственные
(03-собственные)
01-лизинг
(03-лизинг)
Бухгалтерская справка
Отражена амортизация, начисленная в период действия договора лизинга
02-лизинг
02-собственные
Бухгалтерская справка
В зависимости от условий договора лизинга возможны ситуации:
• Если выкупная стоимость не выделена в договоре лизинга, то никакие другие бухгалтерские записи делать не надо.
• Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается в конце срока лизинга отдельным платежом, сделайте дополнительно такие бухгалтерские записи:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Первичный документ
Начислен платеж в виде выкупной стоимости
76-арендные обязательства
76-выкупная стоимость
Договор лизинга,
Бухгалтерская справка
Перечислена выкупная стоимость предмета лизинга
76-выкупная стоимость
51
Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной стоимости предмета лизинга (при наличии права на вычет)
68
19
Счет-фактура
• Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивалась частями одновременно с лизинговыми платежами, дополнительно сделайте такие проводки:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Первичный документ
Отражено погашение задолженности перед лизингодателем в сумме выкупной стоимости предмета лизинга
76-арендные обязательства
76-выкупная стоимость
Бухгалтерская справка
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной стоимости предмета лизинга (при наличии права на вычет)
68
19
Счет-фактура
Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости
76-НДС
68
Счет-фактура
Данные предоставлены партнером компании: Центр бухгалтерских услуг.
Налоговый учет
Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
Возможно, что выкупленное имущество не соответствует признакам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Тогда его стоимость списывается в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если выкупленное имущество лизингополучатель планирует продать, то расходы в виде выкупной цены он учтет при реализации этого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если выкупная цена в сумме лизинговых платежей и в договоре не выделена, то на момент перехода к лизингополучателю права собственности на имущество лизинговые платежи и расходы на содержание такого имущества уже должны быть учтены. Оснований для формирования первоначальной стоимости имущества и начисления амортизации нет.
Данные предоставлены партнером компании: Центр бухгалтерских услуг. Узнать больше
